Informations et déclarations fiscales - FX P&L

Activité 2/1/2012

Il s'agit d'une transaction Forex spot pour 15 000 dollars canadiens (CAD). Le taux de change étant de 1 USD = 1,5 CAD, cet achat coûte 10 000 USD. La transaction se traduit par une position ouverte de 15 000 CAD. Étant donné qu'aucun revenu et aucune perte ne sont générés, aucune ligne n'est ajoutée à la feuille de calcul pour cette transaction.

Activité 3/1/2012

À des fins de calcul des revenus et pertes, le change de CAD contre GBP est considéré comme deux transactions séparées, toutes deux adossées à la devise fonctionnelle en USD. Sur la feuille de calcul du revenu du Forex, la transaction de fermeture est cependant indiquée par une ligne unique. À titre de récapitulatif de cette transaction, une position en CAD a été fermée et le revenu ou la perte apparaissant sur la feuille de calcul est l'équivalent de votre devise fonctionnelle (USD) pour cette position débouclée.

Les détails sont les suivants :

• Tout d'abord, la position de 15 000 CAD est fermée le 3/1/12. À des fins de calcul des revenus ou pertes, cette aspect de la transaction est traitée comme un échange de CAD contre USD se traduisant par un produit de 12 000 USD (pour un taux de change de : USD.CAD = 1,25). Le produit de cet aspect de la transaction est de 12 000 USD et les 2000 USD de revenus générés apparaissent sur la feuille de calcul.
• La seconde partie de la transaction consiste à procéder au change de 12 000 USD pour 8000 GBP le 3/1/12. Vous avez maintenant une position ouverte de 8000 GBP et la position CAD a été fermée. Elle est indiquée comme une acquisition de GBP et une cession de CAD sur la feuille de calcul de revenu du Forex.

Sur cette feuille de calcul, la transaction apparaît comme suit :

• Description de la position de devises (toujours pour la position de fermeture de la transaction) : −15 000 CAD. Cela représente les 15 000 CAD vendus.
• Date d'acquisition : 2/1/2012.
• Source d'acquisition : Forex 10 000 USD.CAD. Cela représente la transaction spot de 15 000 CAD pour 10 000 USD.
• Date de cession : 3/1/2012.
• Source de cession : Forex -8000 GBP.CAD. Cela correspond à une fermeture de la position de 15 000 CAD.
• Produit = 12 000 USD. Il s'agit du produit de la fermeture de la position de 15 000 CAD.
• Coût = 10 000 USD. Il s'agit du coût de l'achat initial de CAD.
• Revenu ou perte : Revenu = 2000 USD (Produit – Coût).

Activité 4/1/2012

Pour cette transaction, 20 actions Rolls Royce ont été achetées pour 20 000 GBP, cela signifie que nous avons essentiellement utilisé les 8,000 GBP achetés le 3/1/2012, et empruntés les 12 000 GBP restant. À des fins de calcul des revenus et pertes, nous considérons que les 20 000 GBP correspondent à 35 000 USD. À des fins de calcul des revenus et pertes, elles seront traitées comme trois transactions distinctes composées de deux transactions Forex et une transaction d'actions, toutes adossées à la devise fonctionnelle en USD. Sur la feuille de calcul du revenu du Forex, la transaction de fermeture est cependant indiquée par une ligne unique. À titre de récapitulatif de cette transaction, une position en CAD a été fermée et le revenu ou la perte apparaissant sur la feuille de calcul est l'équivalent de votre devise fonctionnelle (USD) pour cette position débouclée.

Les détails sont les suivants :

• Les 8000 GBP ont été convertis en 14 000 USD afin de fermer la position de 8000 GBP (pour un taux de change de : GBP.USD = 1,75). Le produit de cet aspect de la transaction est de 14 000 USD et les 2000 USD restant apparaissent sur la feuille de calcul.
• Afin d'acheter 20 actions Rolls Royce, il nous faut 20 000 GBP, nous empruntons donc 12 000 GBP (12 000 + les 8000 de départ).
• Nous vendons 12 000 GBP pour 21 000 USD. (Une fois cette transaction indiquée sur la feuille de calcul, le produit est de 21 000 USD.)
• À des fins fiscales, la position de 20 actions Rolls Royce a été achetée à 35 000 USD (sous réserve d'ajustement). En réalité, les actions Rolls Royce coûtent 20 000 GBP (sur la base des 8000 GBP que nous avions déjà, auxquels s'ajoutent les 12 000 GBP empruntés).

Sur cette feuille de calcul, la transaction apparaît comme suit :

• Description de la position en devises : −8000 GBP. Cela correspond aux 8,000 GBP vendus.
• Date d'acquisition : 3/1/2012<.
• Source d'acquisition : Forex -8000 GBP.CAD. Cela représente l'achat de 8000 GBP.
• Date de cession : 4/1/2012.
• Source de cession : Action 20 RR. Cela correspond à une fermeture de la position de 8000 GBP.
• Produit = 14,000 USD. Il s'agit du produit de la fermeture de la position de 8000 GBP.
• Coût = 12 000 USD. Le coût des GPB empruntés.
• Revenu ou perte : Revenu = 2000 USD (Produit – Coût).

Activité 9/1/2012

À la date de règlement du 9/1/2012< pour la transaction de fermeture de 8000 GBP, le taux de change était de GBP.USD = 2,00. Il faut alors procéder à un ajustement du produit de la position de clôture pour les 8000 GBP et du produit de la position short de 12 000 GBP. Un ajustement du même ordre est réalisé sur la base de la position d'actions Rolls Royce mais cet ajustement est comptabilisé à un autre endroit.

Sur la feuille de calcul, l'ajustement de la position débouclée de GBP apparaît sur une ligne unique comme suit :

• Description de la position en devises : −8000 GBP. Cela correspond aux 8,000 GBP vendus.
• Date d'acquisition : 3/1/2012<.
• Source d'acquisition : Forex -8000 GBP.CAD. Cela représente l'achat de 8000 GBP.
• Date de cession : 4/1/2012.
• Source de cession : Action 20 RR. Cela correspond à une fermeture de la position de 8000 GBP.
• Produit = 2000 USD. Le produit de la vente de GBP est ajusté de 2000 USD.
• Coût = 0 USD. Pas d'ajustement du coût.
• Revenu ou perte : Ajustement du revenu = 2000 USD.
• Code : Adj.

La second ajustement n'a pas encore encore été comptabilisé.

Activité 10/1/2012

Le 10/1/2012, nous avons vendu les 20 actions Rolls Royce pour 25 000 GBP. À des fins de calcul du revenu ou des pertes, nous fermons la position short de 12 000 GBP. Ce qui nous coûte 19,200 USD. Puis nous ouvrons une position longue de 13 000 GBP pour un coût de 20 800 (le taux de change est de GBP.USD = 1,6).

Sur la feuille de calcul, la fermeture de la position short de 12 000 GBP apparaît sur une ligne unique comme suit :

• Description de la position de devises : 12 000 GBP. Cela représente une position short qui a été fermée.
• Date d'acquisition : 10/1/2012.
• Source d'acquisition : Action -20 RR. Cela représente l'achat initial de l'action.
• Date de cession : 4/1/2012.
• Source de cession : Action 20 RR. Cela représente la vente de l'action.
• Produit = 21 000 USD. Il s'agit du produit de la vente short des 12 000 GBP.
• Coût = 19 200 USD. Il s'agit du coût de couverture de la vente short de 12 000 GBP.
• Revenu ou perte : Revenu = 1800 USD.

Ajustement 13/1/2012

À la date de règlement du 10/1/2012 pour la transaction de fermeture de 12 000 GBP, le taux de change était de GBP.USD = 1,50. Il faut alors procéder à un ajustement du coût de fermeture pour les 12 000 GBP et du coût de la position ouverte de 13 000 GBP.

Sur la feuille de calcul, l'ajustement de la position débouclée de GBP apparaît sur une ligne unique comme suit :

• Description de la position de devises : 12 000 GBP.
• Date d'acquisition : 10/1/2012.
• Source d'acquisition : Action -20 RR. Cela représente la vente de l'action pour 12 000 GBP nécessaire pour fermer la position short de GBP.
• Date de cession : 4/1/2012.
• Source de cession : Action 20 RR. Cela représente l'achat de l'action, qui est également une cession des 12 000 GBP.
• Produit = 3000 USD. Il s'agit de l'ajustement de la vente short de GBP à compter du 9/1/2012 qui n'a pas encore été comptabilisée.
• Coût = −1200 USD. Il s'agit de l'ajustement du coût de la vente short de GBP.
• Revenu ou perte: Ajustement du revenu = 4200 USD.
• Code : Adj.

Activité 16/1/2012

Le 16/1/2012, nous avons vendu les 13 000 GBP pour 18 200 USD. La transaction a généré une perte de 2600 USD.

Sur la feuille de calcul, la fermeture de la position de 13 000 GBP apparaît sur une ligne unique comme suit :

• Description de la position de devise : -13 000 GBP. Cela représente la position fermée de GBP.
• Date d'acquisition : 10/1/2012.
• Source d'acquisition : −Stock 20 RR. Cela représente la vente de l'action pour des GBP.
• Date de cession : 16/1/2012.
• Source de cession : Forex 13 000 GBP.USD. Cela représente la fermeture de la position GBP de 13 000 GBP.
• Produit = 18 200 USD. Il s'agit des produits de la vente de 13 000 GBP.
• Coût = 20 800 USD. Il s'agit du coût d'acquisition de 13 000 GBP.
• Revenu ou perte : Perte = 2600 USD.

Ajustement 16/1/2012

Le 16/1/2012, l'ajustement du coût de la position ouverte de 13 000 GBP a été comptabilisé.

Sur la feuille de calcul, l'ajustement de la position en GBP apparaît sur une ligne unique comme suit :

• Description de la position de devises : −13 000 GBP.
• Date d'acquisition : 1/10/2012
• Source d'acquisition : Action -20 RR. Cela représente la vente de l'action pour 13 000 GBP.
• Date de cession : 16/1/2012.
• Source de cession : Forex 13 000 GBP.USD. Cela représente la vente des GBP.
• Produit = 0. Il n'y a pas d'ajustement du produit.
• Coût = −1,300 USD. Il s'agit de l'ajustement du coût de la position ouverte de GBP.
• Revenu ou perte : Ajustement du revenu = 1300. Le revenu est ajusté de 1300 USD.
• Code : Adj

Les produit, coût et revenu de toutes les transactions de fermeture de GBP sont indiqués au bas du document. Les totaux pour tous les produits, coûts et pertes seront indiqués juste au dessous sur la feuille de calcul de revenu du Forex.

Voici les mêmes transactions telles qu'elles apparaîtraient sur la feuille de calcul de revenu du Forex. Veuillez noter que toutes les transactions sont regroupées et totalisées par devise.